BFH-Urteil: Was Transportunternehmer beim Lkw-Verkauf ins EU-Ausland beachten sollten

Ein aktuelles Urteil des Bundesfinanzhofs ist besonders für Transportunternehmer interessant, die einen gebrauchten Lkw, Auflieger oder andere Betriebstechnik an einen Unternehmer im EU-Ausland verkaufen. Der BFH hat entschieden, dass eine fehlende Gelangensbestätigung nicht automatisch dazu führt, dass einem sorgfältig handelnden Verkäufer der Vertrauensschutz für eine steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung versagt werden darf.
Im normalen Transportgeschäft betrifft uns das Urteil dagegen nur am Rande. Wenn wir lediglich Ware für einen Auftraggeber von Deutschland nach Frankreich, Polen oder Tschechien transportieren, ist die umsatzsteuerliche Behandlung des Warenverkaufs grundsätzlich Sache des Lieferanten. Unmittelbar interessant wird die Entscheidung für uns vor allem dann, wenn wir selbst Verkäufer sind – zum Beispiel beim Verkauf eines gebrauchten Lkw nach Polen.

► Bundesfinanzhof: Urteil vom 18. Dezember 2025 – V R 3/25

Worum ging es beim BFH?

Im entschiedenen Fall verkaufte ein deutscher Unternehmer einen Pkw an eine Gesellschaft mit Sitz in Rumänien. Der Verkauf wurde als steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung behandelt.
Der Verkäufer hatte dabei einiges richtig gemacht. Er überprüfte die rumänische Umsatzsteuer-Identifikationsnummer beim Bundeszentralamt für Steuern und erhielt eine qualifizierte Bestätigung. Zusätzlich ließ er sich einen Handelsregisterauszug vorlegen.
Bei der Abholung erschien der Geschäftsführer der rumänischen Gesellschaft persönlich, wies sich mit einem Lichtbildausweis aus und bezahlte den Kaufpreis in bar. Im Kaufvertrag wurde ausdrücklich vereinbart, dass das Fahrzeug nach Rumänien verbracht und in Deutschland abgemeldet werden sollte.
Der Verkäufer gab dem Käufer außerdem eine Gelangensbestätigung mit, die dieser nach Ankunft zurückschicken sollte.
Genau diese Gelangensbestätigung kam jedoch nie zurück.
Später stellte sich zusätzlich heraus, dass die rumänische Gesellschaft keinen innergemeinschaftlichen Erwerb erklärt hatte. Das Fahrzeug wurde nach seiner Abmeldung sogar wieder in Deutschland zugelassen. Das Finanzamt verlangte daraufhin Umsatzsteuer.

Der BFH stellt sich auf die Seite des Verkäufers

Das Hessische Finanzgericht hatte dem Verkäufer den Vertrauensschutz zunächst verweigert. Der Bundesfinanzhof sah das anders und hob die Entscheidung auf.
Die zentrale Aussage lautet:
Eine fehlende Gelangensbestätigung schließt den Vertrauensschutz bei einer innergemeinschaftlichen Lieferung nicht automatisch aus.
Entscheidend war, dass der Verkäufer vor Abschluss und Durchführung des Geschäfts sorgfältig geprüft hatte, mit wem er es zu tun hatte. Er hatte die USt-IdNr. kontrolliert, die Unternehmensdaten überprüft, einen Handelsregisterauszug verlangt, die Identität des Käufers festgestellt und den Bestimmungsort Rumänien vertraglich festgehalten.
Der BFH kam deshalb zu dem Ergebnis, dass dem Verkäufer keine weiteren Maßnahmen zugemutet werden konnten, die er vernünftigerweise noch hätte ergreifen müssen.

► § 6a UStG – Innergemeinschaftliche Lieferung

Was bedeutet das für einen Transportunternehmer?

Im täglichen Frachtgeschäft zunächst relativ wenig. Wer lediglich eine Transportleistung erbringt, verkauft keine Ware. Ob die transportierte Ware vom Auftraggeber steuerfrei in einen anderen EU-Staat geliefert werden darf, ist grundsätzlich dessen steuerliches Thema.
Ganz anders sieht es aus, wenn wir selbst einen Vermögensgegenstand unseres Betriebes verkaufen.
Typische Fälle sind:

• Verkauf eines gebrauchten Lkw
• Verkauf eines Sattelaufliegers
• Verkauf eines Anhängers
• Verkauf einer Zugmaschine
• Verkauf eines Staplers
• Verkauf einer Wechselbrücke
• Verkauf sonstiger Betriebs- oder Werkstatttechnik

Geht ein solcher Gegenstand an einen Unternehmer in einem anderen EU-Mitgliedstaat und soll die Lieferung ohne deutsche Umsatzsteuer erfolgen, müssen die Voraussetzungen einer innergemeinschaftlichen Lieferung erfüllt und nachweisbar sein.

Unser Hauptbeispiel: Ein Lkw wird nach Polen verkauft

Ein deutscher Transportunternehmer verkauft eine fünf Jahre alte Sattelzugmaschine für 58.000 Euro an eine polnische Spedition.
Der polnische Käufer möchte den Lkw selbst in Deutschland abholen. Er teilt seine polnische Umsatzsteuer-Identifikationsnummer mit und erklärt, dass das Fahrzeug anschließend nach Polen überführt wird.
Der deutsche Verkäufer möchte die Rechnung ohne deutsche Umsatzsteuer ausstellen.
Jetzt wird es wichtig.
Vor Übergabe des Fahrzeugs sollte der Verkäufer nicht einfach nur auf die Aussage „Wir bringen den Lkw nach Polen“ vertrauen. Er sollte den Geschäftspartner und die Voraussetzungen des Geschäfts sauber prüfen und dokumentieren.

Was sollte vor dem Verkauf geprüft werden?

Zunächst sollte die ausländische Umsatzsteuer-Identifikationsnummer überprüft werden. Gerade bei einem neuen Geschäftspartner empfiehlt sich eine qualifizierte Bestätigung beim Bundeszentralamt für Steuern.
Dabei sollte nicht nur geprüft werden, ob die USt-IdNr. gültig ist. Auch Firmenname und Anschrift sollten mit den Angaben des Käufers übereinstimmen.

► Bundeszentralamt für Steuern – ausländische USt-IdNr. prüfen

Zusätzlich sollte nachvollziehbar sein, wer den Lkw tatsächlich kauft und wer ihn abholt.
Bei einer Abholung durch einen Fahrer oder Beauftragten empfiehlt sich deshalb eine entsprechende Vollmacht oder zumindest eine eindeutige Bestätigung des Käufers.
Sinnvoll dokumentiert werden sollten beispielsweise:

• Name und Anschrift des ausländischen Käufers
• gültige Umsatzsteuer-Identifikationsnummer
• Kaufvertrag
• Fahrzeug-Identifikationsnummer
• Kaufpreis
• Bestimmungsland
• Identität des Abholers
• Abholvollmacht
• Datum der Fahrzeugübergabe
• Kennzeichen beziehungsweise Überführungskennzeichen

Der Bestimmungsort sollte eindeutig im Kaufvertrag stehen

Gerade bei Fahrzeugverkäufen sollte im Kaufvertrag nicht nur stehen, dass der Käufer den Lkw übernimmt.
Es sollte eindeutig festgehalten werden, dass das Fahrzeug in einen bestimmten anderen EU-Mitgliedstaat verbracht wird.
Zum Beispiel:
„Der Käufer verpflichtet sich, das Fahrzeug unmittelbar nach der Übergabe nach Polen zu verbringen.“
Zusätzlich kann vereinbart werden, dass der Käufer nach Ankunft des Fahrzeugs eine Gelangensbestätigung oder einen anderen geeigneten Nachweis übersendet.
Das schafft eine deutlich bessere Dokumentationslage, falls Jahre später das Finanzamt Fragen stellt.

Was ist, wenn die Gelangensbestätigung nicht zurückkommt?

Genau an dieser Stelle wird das neue BFH-Urteil interessant.
Im Beispiel wurde der Lkw an eine polnische Spedition verkauft. Der Käufer übernimmt das Fahrzeug in Deutschland und sagt zu, nach der Ankunft in Polen die Gelangensbestätigung zurückzuschicken.
Doch trotz mehrerer Erinnerungen kommt nichts.
Nach dem BFH-Urteil bedeutet das nicht automatisch, dass der deutsche Verkäufer jeden Vertrauensschutz verliert.
Hat er den Käufer sorgfältig geprüft, eine gültige USt-IdNr. kontrolliert, die Identität des Abholers festgestellt und den Transport nach Polen eindeutig vereinbart, kann das im Streitfall entscheidend sein.
Wichtig bleibt aber: Das Urteil ist kein Freibrief, auf Nachweise zu verzichten.

Die Gelangensbestätigung bleibt wichtig

Der BFH hat die Gelangensbestätigung nicht abgeschafft.
Sie bleibt ein besonders wichtiger und einfacher Nachweis dafür, dass der verkaufte Gegenstand tatsächlich in einem anderen EU-Mitgliedstaat angekommen ist.
Das Urteil sagt lediglich, dass der Vertrauensschutz eines Verkäufers nicht ausschließlich davon abhängig gemacht werden darf, ob ihm dieses eine Dokument später tatsächlich vorliegt.
Wer einen Lkw oder Auflieger ins EU-Ausland verkauft, sollte deshalb auch weiterhin versuchen, eine Gelangensbestätigung zu erhalten und sauber zu archivieren.

Praxisbeispiel: Lkw wird vom Käufer selbst abgeholt

Eine deutsche Spedition verkauft eine gebrauchte Zugmaschine an ein tschechisches Transportunternehmen.
Der Käufer schickt einen Fahrer nach Deutschland. Der Fahrer legt eine Abholvollmacht vor und übernimmt das Fahrzeug.
Der Verkäufer hat vorher

• die tschechische USt-IdNr. geprüft,
• Firmenname und Anschrift kontrolliert,
• einen schriftlichen Kaufvertrag abgeschlossen,
• die Fahrzeug-Identifikationsnummer dokumentiert,
• das Bestimmungsland Tschechien ausdrücklich festgehalten und
• die Daten des Abholers erfasst.

Nach der Übergabe erhält der Verkäufer keine Gelangensbestätigung.
Genau dann kann die BFH-Entscheidung Bedeutung gewinnen. Der Verkäufer kann darlegen, dass er seine Prüf- und Sorgfaltspflichten ernst genommen hat und keinen Anlass hatte, an der geplanten Verbringung nach Tschechien zu zweifeln.

Praxisbeispiel: Auflieger wird per Spedition transportiert

Ein Transportunternehmer verkauft einen gebrauchten Kühlauflieger an eine Firma in Frankreich. Der Auflieger wird nicht vom Käufer abgeholt, sondern durch einen beauftragten Transporteur nach Frankreich gebracht.
In diesem Fall können zusätzlich Transportdokumente als Nachweis eine wichtige Rolle spielen. Dazu gehören beispielsweise ein Frachtbrief, eine Spediteursbescheinigung oder andere geeignete Unterlagen über die tatsächliche Verbringung nach Frankreich.

► § 17b UStDV – Gelangensnachweis

Damit wird deutlich: Ob ein Fahrzeug selbst abgeholt oder durch einen Frachtführer transportiert wird, kann auch für die Art der verfügbaren Nachweise eine Rolle spielen.

Besondere Vorsicht bei Barzahlung und Selbstabholung

Der BFH-Fall zeigt außerdem, dass ungewöhnliche Begleitumstände nicht automatisch gegen den Verkäufer sprechen. Im entschiedenen Fall wurde sogar bar bezahlt und das Fahrzeug vom Käufer selbst abgeholt.
Trotzdem sollte man gerade bei solchen Geschäften besonders sorgfältig arbeiten.
Mehrere Auffälligkeiten gleichzeitig sollten Anlass für zusätzliche Prüfungen sein. Dazu können gehören:

• sehr hoher Kaufpreis in bar
• neuer unbekannter Geschäftspartner
• kurzfristig geänderte Firmenanschrift
• abweichender Abholer ohne Vollmacht
• abweichender Bestimmungsort
• ungültige oder zweifelhafte USt-IdNr.
• abweichende Firmennamen in Kaufvertrag und Zahlung

Je ungewöhnlicher ein Geschäft ist, desto wichtiger ist eine nachvollziehbare Dokumentation.

Ein wichtiger Punkt: Die Rechnung ohne deutsche Umsatzsteuer

Bei einer ordnungsgemäßen innergemeinschaftlichen Lieferung wird der Verkauf grundsätzlich ohne deutsche Umsatzsteuer abgerechnet.
Für einen gebrauchten Lkw kann es schnell um erhebliche Beträge gehen.
Beispiel:
Verkaufspreis der Zugmaschine: 60.000 Euro
19 Prozent deutsche Umsatzsteuer: 11.400 Euro
Würde das Finanzamt die Steuerfreiheit später nicht anerkennen, kann es also um einen fünfstelligen Betrag gehen.
Gerade deshalb sollten Fahrzeugverkäufe ins EU-Ausland nicht wie ein gewöhnlicher Gebrauchtverkauf behandelt werden.

Was sollte nach dem Verkauf archiviert werden?

Für einen späteren Nachweis sollten sämtliche Unterlagen zum Fahrzeugverkauf zusammen aufbewahrt werden:

• Kaufvertrag
• Rechnung
• USt-IdNr.-Bestätigung
• Unternehmensdaten des Käufers
• Fahrzeug-Identifikationsnummer
• Kopie beziehungsweise Dokumentation der Übergabe
• Abholvollmacht
• Gelangensbestätigung
• gegebenenfalls CMR oder Spediteursbescheinigung
• Schriftverkehr mit dem Käufer

Auch E-Mails, in denen der Käufer bestätigt, dass das Fahrzeug nach Polen, Frankreich oder in einen anderen EU-Staat gebracht wird, können später bei der Rekonstruktion des Vorgangs hilfreich sein.

Und was bedeutet das im normalen Frachtgeschäft?

Für unsere normale Tätigkeit als Frachtführer ändert das Urteil grundsätzlich nichts.
Wenn wir für einen deutschen Kunden eine Ladung nach Frankreich transportieren, müssen wir nicht wegen dieses BFH-Urteils selbst eine Gelangensbestätigung beschaffen.
Die steuerliche Nachweispflicht für die Warenlieferung liegt grundsätzlich beim Verkäufer der Ware.
Wir können ihm allerdings mit einem vollständig ausgefüllten CMR oder einem sauberen Proof of Delivery wichtige Nachweise liefern.
Das ist guter Service und kann für unseren Auftraggeber bei einer späteren Steuerprüfung hilfreich sein – aber die eigentliche umsatzsteuerliche Verantwortung für den Warenverkauf liegt nicht beim Frachtführer.

Unser Fazit

Für den normalen Transportauftrag ist das BFH-Urteil für uns als Transportunternehmer eher ein Randthema.
Richtig interessant wird die Entscheidung aber dann, wenn wir selbst einen Lkw, Auflieger oder andere Betriebstechnik an einen Unternehmer im EU-Ausland verkaufen.
Dann sind wir nicht Frachtführer, sondern Warenlieferer – und genau dann müssen wir uns um USt-IdNr., Nachweis der Verbringung und die Voraussetzungen der steuerfreien innergemeinschaftlichen Lieferung kümmern.
Die Entscheidung des Bundesfinanzhofs ist dabei durchaus beruhigend: Kommt eine zugesagte Gelangensbestätigung später nicht zurück, bedeutet das nicht automatisch, dass ein sorgfältig handelnder Verkäufer jeden Vertrauensschutz verliert.
Trotzdem sollte die Devise bei einem Fahrzeugverkauf ins EU-Ausland ganz klar lauten:
Käufer prüfen, Bestimmungsland festhalten, Übergabe dokumentieren und sämtliche Nachweise sauber archivieren.
Denn bei einem gebrauchten Lkw geht es schnell nicht nur um ein Stück Papier, sondern um mehrere Tausend Euro mögliche Umsatzsteuer.

Quellen und weiterführende Links

► Bundesfinanzhof – Urteil vom 18. Dezember 2025, V R 3/25
► § 6a UStG – Innergemeinschaftliche Lieferung
► § 17a UStDV – Gelangensvermutung
► § 17b UStDV – Gelangensnachweis
► Bundeszentralamt für Steuern – ausländische USt-IdNr. bestätigen lassen

Hinweis: Der Beitrag dient der allgemeinen Information und ersetzt keine steuerliche oder rechtliche Beratung im Einzelfall. Gerade bei Fahrzeugverkäufen ins EU-Ausland sollte die konkrete umsatzsteuerliche Behandlung gegebenenfalls vorab mit dem Steuerberater abgestimmt werden.